Украина активно движется к интеграции в международную систему налоговой прозрачности через внедрение Общего стандарта отчетности (CRS). Это обязательство основано как на внутренних законодательных инициативах, так и на международных соглашениях, которые Украина приняла, став членом Глобального форума по прозрачности и обмену информацией.
Что такое Общий стандарт отчетности (CRS)?
Общий стандарт отчетности и должной проверки информации о финансовых счетах, известный как Common Reporting Standard (CRS), был разработан Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и принят 15 июля 2014 года. CRS предусматривает, что финансовые учреждения стран-участников обязаны собирать информацию о финансовых счетах своих клиентов и ежегодно передавать эту информацию компетентным органам своих стран для последующего обмена с другими юрисдикциями.
Украина взяла на себя обязательства по внедрению CRS в августе 2022 года, когда Государственная налоговая служба (ГНС) Украины подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (MCAA CRS). Этот шаг открыл для Украины возможность осуществлять ежегодный автоматический обмен информацией с другими странами, которые являются сторонами этого соглашения.
Внедрение CRS в Украине
Для обеспечения соответствия национального законодательства требованиям CRS Верховная Рада Украины 20 марта 2023 года приняла Закон Украины № 2970-IX, который вступил в силу 28 апреля 2023 года. Этот закон предусматривает внесение изменений в Налоговый кодекс Украины, регулирующих обязанности финансовых агентов и контроль за сбором и обменом информацией о финансовых счетах.
С 1 июля 2023 года в Украине вступили в силу новые правила относительно должной проверки финансовых счетов. Подотчетные финансовые учреждения обязаны проводить комплексную проверку счетов своих клиентов, чтобы определить, являются ли они подотчетными для отчетности по CRS. Если счет является подотчетным, информация о нем должна быть включена в отчет, который передается в ГНС Украины.
Категории финансовых учреждений, на которые распространяется CRS
Закон 2970-IX определяет четыре основные категории организаций, обязанных соблюдать требования CRS:
- Депозитарные учреждения (банки, кредитные союзы и т.д.).
- Кастодиальные учреждения (депозитарии, номинальные держатели).
- Инвестиционные компании (инвестиционные фирмы, институты совместного инвестирования, компании по управлению активами).
- Страховые компании (негосударственные пенсионные фонды и другие страховщики).
Эти учреждения обязаны проводить должную проверку счетов и подавать отчетность в ГНС Украины.
Основные аспекты должной проверки
Процедура должной проверки счетов зависит от даты их открытия. Для счетов, открытых до 1 июля 2023 года, действуют одни правила, а для новых счетов — другие. Финансовые учреждения должны соблюдать эти требования, используя данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности для оценки, является ли счет подотчетным.
Заключение
Внедрение CRS в Украине является важным шагом в направлении повышения налоговой прозрачности и борьбы с уклонением от уплаты налогов на международном уровне. Финансовые учреждения, подпадающие под действие CRS, должны тщательно соблюдать новые требования, чтобы обеспечить соответствие национальному и международному законодательству. Это также будет способствовать интеграции Украины в международную налоговую систему, что является одним из ключевых этапов на пути к евроинтеграции страны.
