Система налогообложения в Германии различает шесть разных классов налогообложения доходов от труда. Класс налогообложения определяется на основе семейного положения.
Классы налогообложения с 1 по 6:
- Класс 1: холостые, вдовцы, в разводе или раздельно живущие.
- Класс 2: одинокие родители.
- Класс 3: женатые/замужние (партнер с более высоким доходом).
- Класс 4: женатые/замужние (с равными доходами).
- Класс 5: женатые/замужние (партнер с меньшим доходом).
- Класс 6: вторая работа или подработка.
Одинокие люди обычно имеют мало выбора и автоматически относятся к классу 1. Одинокие родители относятся к классу 2, а работники с несколькими работами, облагаемыми социальными взносами, при второй или подработке — к классу 6.
Для супругов существует несколько вариантов в процедуре удержания налога на заработную плату. Они могут выбрать из трех комбинаций налоговых классов: 3/5 или 5/3, 4/4 или 4 с фактором — при этом преимущество разделения налогов учитывается в течение года. В классах 1-4 налогоплательщики также пользуются так называемым базовым налоговым вычетом, который действует на одного человека в налоговом году.
Класс 1: Одинокие и неженатые
Холостые работники, а также партнеры, живущие отдельно или разведенные, относятся к классу 1. Особый случай — вдовцы: они имеют право на класс 3 в течение года после смерти партнера. Кроме того, к этой группе относятся женатые, чьи супруги ограниченно налогооблагаемы. Те, кто относится к классу 1, пользуются базовым налоговым вычетом в размере в настоящее время 10 908 евро.
Если годовой доход ниже этого предела, подоходный налог не уплачивается. Многие люди зарабатывают больше, но могут уменьшить доход за счет определенных расходов, например, рекламных. Таким образом, льгота также интересна для многих студентов, которые хотят подзаработать во время учебы, не отдавая часть зарплаты налоговой службе.
Класс 2: Одинокие родители
В класс 2 попадают одинокие родители. Одиноким считается тот, кто живет с ребенком, не состоит в браке и имеет право на детские пособия или налоговые льготы на детей. Если одно из условий не выполняется, налогоплательщику присваивается класс 1, при заключении брака — 3, 4 или 5.
Налоговый класс 2 интересен с налоговой точки зрения, потому что одинокий родитель имеет право на (дополнительную) льготу для одиноких родителей. В 2023 году она составляет 4 260 евро. За каждого дополнительного ребенка дается дополнительно 240 евро. Эта сумма предназначена как компенсация за невозможность использования супружеского разделения налогов.
Класс 3: Женатые с разными доходами
Комбинация классов 3 и 5 подходит для пар, у которых разный уровень доходов. Обычно более обеспеченный партнер относится к классу 3, менее обеспеченный — к классу 5. Как правило, комбинация выгодна, если зарплаты составляют по крайней мере в соотношении 60 к 40. В классе 3 налоговые отчисления ниже, поэтому у супружеской пары остается больше денег на руках. Это усиливается тем, что двойной базовый налоговый вычет в размере 21 816 евро, применимый к совместно подающим заявления супругам, приписывается только партнеру в классе 3.
Класс 4: Женатые Двойные Заработки с Одинаковым Доходом
Налоговый класс 4 является стандартом для женатых пар. Все супруги, у которых примерно одинаковый доход, попадают в этот класс. Зарегистрированные партнеры также могут быть отнесены к налоговому классу 4. С 2010 года существует возможность выбора класса 4 с коэффициентом: при этом преимущество разделения налогов учитывается в течение года. Это должно более реалистично отражать финансовое положение супругов, чтобы избежать большого налогового удержания в конце года. Налоговый вычет на детей в классе 4, однако, уменьшается до 4 476 евро на ребенка. Но он применим к обоим супругам в равной степени, так что в сумме он составляет 8 952 евро.
Класс 5: Женатые с Разными Доходами
Чтобы было возможно распределение 3/5 или 5/3, супруг с меньшим доходом должен выбрать класс 5. На первый взгляд, это распределение кажется менее привлекательным с налоговой точки зрения, так как для партнера в классе 5 предусмотрено больше налоговых отчислений, и для него не существует базового налогового вычета. Однако в конце месяца эта комбинация может принести супружеской паре в сумме больше денег на руках, если один из них значительно больше зарабатывает, чем другой. Это связано с тем, что налоговое преимущество в классе 3 значительно больше, чем налоговый недостаток для партнера в классе 5.
Класс 6: Вторая Работа или Подработка
Кто имеет вторую работу или подработку с доходом более 520 евро в месяц, автоматически относится к налоговому классу 6 при этой второй или подработке. В этом налоговом классе происходят самые большие удержания, и нет базового налогового вычета. Таким образом, каждый заработанный евро должен быть немедленно обложен налогом. В классе 6, таким образом, не семейное положение определяет размер удержаний, а только размер доходов.
Можно ли изменить свой налоговый класс в Германии?
Как только изменяется семейное положение, налоговый класс соответственно адаптируется. В целом, право выбора изменения класса существует только у супружеских пар классов 3-5. Если переход в другую комбинацию налоговых классов кажется более выгодным с налоговой точки зрения, его можно запросить через формуляр в налоговом управлении.
Долгое время считалось, что изменение налогового класса возможно только один раз в год, за исключением особых случаев. С 1 января 2020 года это изменилось. Раньше крайним сроком было 30 ноября. Теперь возможно несколько раз изменить налоговый класс в течение года. Изменение становится действительным с 1-го числа месяца, следующего за подачей заявления. Однако, чтобы желаемое изменение налогового класса все же повлияло на налогообложение в текущем году, заявление на смену налогового класса логично подать не позднее 30 ноября. В противном случае изменение вступит в силу только с начала следующего года.
Изменятся ли скоро налоговые классы? Будет ли отменено супружеское разделение налогов и налоговые классы 3 и 5?
Как и их предшественники, коалиция «Ампель» (красный, желтый и зеленый) планирует реформировать немецкую налоговую систему. Она должна стать более простой, цифровой и справедливой. Вопрос, можно ли добиться всего этого одновременно, остается открытым. Большая простота и справедливость скоро должны быть достигнуты за счет реформы налоговых классов. Однако точная дата этого пока неизвестна.
Это активно обсуждается. На данный момент все заголовки новостей на эту тему основаны только на коротком отрывке из коалиционного договора СДПГ, СвДП и Зеленых 2021 года. В коалиционном договоре говорится: «Мы хотим развивать налогообложение семей таким образом, чтобы укрепить партнерскую ответственность и экономическую независимость с учетом всех форм семейного устройства. В рамках улучшенного цифрового взаимодействия между налогоплательщиками и налоговой администрацией, мы перенесем комбинацию налоговых классов III и V в процедуру класса IV с фактором, которая станет простой и небюрократической в применении и обеспечит большую справедливость».
Таким образом, налоговые классы 3 и 5 в перспективе должны быть отменены. Супругам будет предложено единое налогообложение по классу 4. Однако точная дата этого пока не определена. На данный момент супруги с очень разным уровнем доходов часто выигрывают от текущего удержания подоходного налога от заработной платы, так как более обеспеченный партнер в классе 3 — упрощенно говоря — пользуется значительно более высокими налоговыми вычетами, в то время как лицо в классе 5 платит несколько более высокие взносы, но на меньший доход. Таким образом, эффект увеличения налоговой ставки вместе с доходом сильно смягчается, что приводит к налоговой экономии. Однако следует помнить, что удержание налога с заработной платы является только предварительным.
Окончательная налоговая нагрузка рассчитывается только после подачи декларации о доходах. Выбор налоговых классов 3 и 5 всегда влечет за собой обязательство подачи налоговой декларации. Однако концепция супружеского разделения налогов работает независимо от налоговых классов: пара в целом облагается налогом, фактически так, как будто каждый заработал половину общего совокупного дохода.
В результате реформы налоговых классов может измениться процедура удержания налогов с зарплаты. Однако такая реформа, вероятно, будет обширной и займет некоторое время. До тех пор действуют старые налоговые классы.
Вывод: Сколько чистого дохода останется в конце месяца от брутто-дохода, в значительной степени зависит от налогового удержания на основе налогового класса.
